問20 経過措置として設けられている売上税額や仕入税額の計算の特例を用いた売上税額及び仕入税額の計算方法を教えてください。
【答】
税率の異なるごとに取引を区分することが困難な中小事業者に対して設けられている、売上税額や仕入税額の計算の特例を用いた売上税額及び仕入税額の計算方法は、次のとおりです。
１ 売上税額の計算の特例
(1) 小売等軽減仕入割合の特例による売上税額の計算方法（改正法附則38②）
| ① | 卸売業及び小売業に係る軽減税率の対象となる課税標準額 |
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（注） 主として軽減税率の対象品目の譲渡等を行う中小事業者で小売等軽減仕入割合の計算が困難な場合は、その割合を50/100とすることができます。 |
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| ② | 卸売業及び小売業に係る標準税率の対象となる課税標準額 |
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| ③ | 売上税額の計算 |
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(2) 軽減売上割合の特例による売上税額の計算方法（改正法附則38①）
| ① | 軽減税率の対象となる課税標準額 |
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（注） 主として軽減税率の対象品目の譲渡等を行う中小事業者で軽減売上割合の計算が 困難な場合は、その割合を 50/100 とすることができます。 |
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| ② | 標準税率の対象となる課税標準額 |
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| ③ | 売上税額の計算 |
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（注）納付すべき消費税額は、上記の「売上げに係る消費税額の合計」から、税率ごとに区分して合計した「仕入れに係る消費税額の合計」を控除し、計算します。 |
２ 仕入税額の計算の特例
○ 小売等軽減売上割合の特例による仕入税額の計算方法（改正法附則39①）
| ① | 卸売業と小売業の軽減税率の対象となる仕入税額 |
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| ② | 卸売業と小売業の標準税率の対象となる仕入税額 |
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| ③ | 仕入税額の計算 |
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（注） 納付すべき消費税額は、税率ごとに区分して合計した「売上げに係る消費税額の合計」から、上記「仕入れに係る消費税額の合計」を控除し、計算します。また、納付すべき地方消費税額は納付すべき消費税額の22/78となります（問16参照）。 |
出所：国税庁